作为税理士法人关于资本金增资的建议

【税理士视角】只增不谋会吃亏？资本金增资的最佳时机与税务风险

前言
我们经常接到“为了签证想增加资本金”的咨询。确实增资有助于提升信用，但从税理士的视角来看，资本金的数额是直接关系到税金数额的非常敏感的数字。如果不加深思熟虑就进行增资，可能会招致意想不到的税负增加。本次作为税务专家，为您提供明智的增资建议。

1. “资本金1,000万日元”的门槛
在日本的中小企业税制中，资本金1,000万日元是一条巨大的分界线。
(1) 消费税的免税期间
资本金不满1,000万日元设立的法人，原则上最大可免除2年的消费税纳税义务（受发票制度Invoice System等影响除外）。但是，如果期初的资本金达到1,000万日元以上，该事业年度起就会成为消费税的课税业者。如果不小心增资到1,000万日元以上，可能会产生原本无需支付的消费税。
(2) 法人住民税的均等割
即使赤字也必须支付的“法人住民税均等割”。如果资本金等金额在1,000万日元以下，每年约为7万日元（因地区而异），但超过1,000万日元，可能会跳涨至约18万日元。

2. “资本金1亿日元”的门槛
如果事业进一步扩大，考虑增资超过1亿日元，可能会失去面向中小企业的优惠税制（交际费的损金算入、适用轻减税率等）。同时也需要考虑成为外形标准课税对象的风险。

3. 对增资资金“虚假注资（见せ金）”风险的警告
作为税理士最想提醒大家注意的就是“虚假注资（俗称：摆账/垫资）”。即暂时从朋友那里借钱作为资本金汇入，登记后立即归还的行为。这可能构成“公正证书原本不实记载”等罪名，属于犯罪行为。一旦在税务调查或入管审查中被发现，将面临签证被取消或被征收重加算税的风险。
本事务所拒绝办理资金来源（汇款记录、个人收入证明等）不明确的增资手续。这也是为了保护客户自身。

4. 活用DES（债转股）
如果难以准备现金，有一种叫“DES（Debt Equity Swap）”的手法，即将“社长借入金（公司欠社长的钱）”转换为资本金。

• 优点： 不动用现金，没有筹资负担。借款消失，自有资本比率急剧改善。
• 注意点： 需要满足税务上的合格条件，为了避免产生债务免除收益课税，需要进行专业的调整。

5. 总结
增资需要综合平衡“签证”、“银行融资”、“税金”来决定。不是“暂且先增资”，而是“何时、增资多少才是对本公司的最优解”。如果您咨询作为税理士法人的我们，我们将在进行模拟测算的基础上，为您提供最佳的增资方案。